代垫工资 代垫费用 常见的几个税务问题

主要观点总结

本文主要介绍了代垫工资对外支付、代垫费用的增值税问题、关联公司代垫新公司筹建费用的税务处理等相关内容。

关键观点总结

关键观点1: 代垫工资对外支付问题

境外企业为中国境内的外商投资企业垫付包括外籍员工的工资、保险费、差旅费等在内的诸多费用，境内企业向境外企业支付此类代垫费用时，根据相关规定可能被认定为非居民企业在境内提供劳务，从而缴纳增值税及预提所得税。

关键观点2: 代垫费用的增值税问题

A企业代垫的装卸费属于价外费用，应并入销售额计征增值税。企业需要了解税法规定，正确进行账务处理。

关键观点3: 关联公司代垫新公司筹建费用的税务处理问题

新公司筹建阶段的费用通常由股东或关联公司垫付。关联公司在处理代垫筹建费用时，可以采取计入其他应收款或在建工程的方案。两种方案各有优劣，但计入在建工程方案在税务处理上更为稳妥。

文章预览

一、代垫工资对外支付 出于管理效率的考虑，在实务中境外企业往往为中国境内的外商投资企业垫付包括外籍员工的工资、保险费、差旅费等在内的诸多费用。 境内企业向境外企业支付此类代垫费用时，根据《 关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告  》（国家税务总局 国家外汇管理局公告2013年第40号）的要求，办理付汇备案时，很可能被认定为“非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务构成在华机构、场所或常设机构”，同居民企业一样，缴纳增值税及预提所得税，税负很高，从而使得相关费用无法对外支付，导致企业在账面上累积大量应付未付的代垫款项。有些企业甚至以虚构交易的方式以解决付汇难题，更加重了企业的税务负担与违规风险。 国家税务总局曾发布 2013年第19号 公告，对非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务 ………………………………