“明股实债”的会计与税务处理探讨

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1、 案例情况描述 中国境内A公司和B公司共同签署《投资协议》，双方约定共同出资在境内成立C公司，注册资本为6800万元人民币，A公司出资2000万元，占注册资本的29.41%，B公司出资4800万元，占注册资本的70.59%。 A 公司在投资期间，向C公司派董事一名，不直接参与C公司的日常经营活动。 A公司对C公司的投资期限为投资完成日之日起3+2年时间（原则上不超过3年，经B公司申请，A公司同意后可延长2年）。 B公司在A公司投资期限届满之日前收购A公司持有的C公司的股权，收购后，A公司不再持有C公司的任何股权。 《投资协议》约定，在约定的3+2年投资期限内，C公司应当每年向A公司支付固定收益，固定收益率前3年按银行同期贷款基准利率执行； 如果第3年末B公司未完成收购A公司持有的C公司股权，后2年固定收益率按银行同期贷款基准利率的120%执行，且B ………………………………