税享观点|沈涛、刘奇超、李睿康：支柱二之应税规则的全景观照（上）

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支柱二之应税规则的全景观照（上） 沈涛 1 刘奇超 2 李睿康 3 (1.华东政法大学国际法学院2.天津市滨海新区财政局3.爱丁堡大学商学院) 应税规则（STTR）作为支柱二全球最低税下独立运行的一项制度，是发展中国家就国际税改“双支柱”方案达成共识不可或缺的组成部分。该规则自2019年2月被经济合作与发展组织（OECD）提出后，就备受国际社会关注。从政策原理看，STTR是一项基于税收协定的规则，其允许来源国对适用税率低于9%的某些特定关联付款进行征税，以实现来源国让渡给居民国的有限征税权的恢复，或在某些情况下补充来源国保留的现有有限征税权等政策目标。从制度设计看，STTR包括运行机制、适用收入、税率及其确定方法、排除规则与适用门槛、反规避规则、征收管理和条款影响等内容，须结合相应条款注释加以系统理解和适用。从 ………………………………