IFRS17微言之报表编制方式的嬗变

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1 IFRS17 报告结果 具有轨迹依赖性 众所周知，IFRS17准则与之前的保险合同准则存在诸多不同之处。 目前行业的目光更多放在如“报表列示方式、保险合同收入、计量模型”等具体技术细节上的变化，有关文章多如牛毛。 然而IFRS作为国际财务报告准则，在财务报告编制方式方面，IFRS17与之前的保险合同准则之间存在的革命性变化，却并未在行业内得到应有的重视。 那么，在此笔者貌似危言耸听的到底是个什么东西呢？ 在编制IFRS17准则的财务报告时，报告结果具有轨迹依赖性， 即在一个报告年度中，按不同的报告频率编制财务报告，可能导致最终年度报告的不同。 对于财务报告编制方式来说，这种差异究竟意味着什么呢？这种差异为什么可以被称之为是革命性的？ IFRS17准则B137及其修订历程，集中揭示了这个问题。那么，就让我们从准则B137身上的 ………………………………