北注协专家提示【2024】第1号资本市场财务舞弊易发高发领域的审计应对——存货

主要观点总结

文章提供了北京注协专业技术委员会专家对资本市场财务舞弊易发高发领域的审计应对——存货的提示，针对存货项目的审计实务中常见的舞弊风险及其审计应对向注册会计师和审计从业人员做出了提示。文章详细描述了存货的特点、舞弊类型、常见舞弊手段及有关案例，并提出了识别及应对与存货相关的舞弊风险的建议，包括舞弊风险的识别与评估、控制测试及实质性程序、与存货有关的延伸检查程序。

关键观点总结

关键观点1: 存货的特点及舞弊类型

存货指企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等，具有种类繁多、收发频繁、管理环节长、体现形式多样、计价方法存在差异等特点，构成了财务舞弊的重要途径。存货舞弊一般涉及计价、计量、状态三个要素，包括计价舞弊、计量舞弊和状态舞弊。

关键观点2: 存货舞弊的常见手段

存货舞弊的常见手段包括虚增收入、调整入账时间、隐瞒负债和成本、虚假披露以及资产舞弊等。存货因其种类繁多、收发频繁、管理环节长等特点，容易成为财务舞弊的途径。

关键观点3: 审计应对提示

为了帮助注册会计师在资本市场审计业务中有效识别、评估和应对存货相关的舞弊风险，文章提出了审计应对提示，包括舞弊风险的识别与评估、控制测试及实质性程序、与存货有关的延伸检查程序。审计应对提示包括了解被审计单位业务背景及生产经营特点、深入了解内部控制、执行分析程序、控制测试及实质性程序以及与存货有关的延伸检查程序。

文章预览

北京注协专业技术委员会专家提示【2024】第1号资本市场财务舞弊易发高发领域的审计应对——存货 本提示仅供会计师事务所及相关从业人员在执业时参考，不能替代相关法律法规、注册会计师执业准则以及注册会计师职业判断。提示中所涉及程序的时间、范围和程度等，事务所及相关从业人员在执业中需结合项目实际情况以及注册会计师的职业判断确定，不能直接照搬照抄。   随着股票发行注册制的全面实行，中国资本市场的监管环境日趋严格。注册制下，以信息披露为核心，持续提升注册会计师的审计质量是加强财务信息质量外部监督的重要手段之一。职业怀疑贯穿审计执业全过程，是注册会计师执行审计业务时必须保持的职业态度。近年来，公众利益实体基于融资、市值和业绩管理、避免退市等目的，实施财务舞弊情况时有发生。舞弊是企 ………………………………