实务 | 资金占用审计常见问题及会计监管关注事项

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作者 |  广东注协官网 01 风险评估 1.常见问题 注册会计师在实施风险评估程序时，通常存在以下问题： 第一，未充分了解上市公司的法律环境、监管环境、舆论环境及其他外部环境因素。 例如上市公司因资金占用被证券监管机构处理、被证券交易所问询，或上市公司及其控股股东在资金状况、涉嫌资金占用等方面被媒体质疑等，未恰当评估资金占用方面的重大错报风险。 第二，未充分了解上市公司的行业状况、经营活动、投融资活动等。 例如上市公司存在“存贷双高”（有大额货币资金的同时负有大额债务）；上市公司银行账户数量和分布与其实际经营需要不符；上市公司本期新增缺乏商业合理性的大额购销交易或其他大额非常规交易等，未恰当评估资金占用方面的重大错报风险。 第三，未充分了解上市公司所有权结构、治理结构以及控股股 ………………………………