如何通俗理解“应收账款的实质性程序”—2024CPA审计《销售与收款循环》逐句原理分析3

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（二）应收账款的实质性程序 1.取得应收账款明细表 （1）复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；结合损失准备科目、与报表数核对是否相符。 理解： 每一笔应收账款的借贷方、余额加总数是否与合计数相符；剔除账上计提的减值准备后的净额是不是和资产负债表上应收账款的金额一致（报表上的应收账款是净额） （2）检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折箅是否正确。 理解： 如果有外币交易，检查汇兑差额是否正确 （3）分析有贷方余额的项目，查明原因，必要时，建议作重分类调整。 理解： 应收账款是资产类科目，余额应该在借方，如果贷方出现金额，应当进行重分类调整（调整至预收等） 比如应收10，结果收了12（多收了2），如果都冲减应收，那应收余额就成了-2，把-2调整到预收就可以了，如果金额很小，基于 ………………………………