主要观点总结
本文介绍了上市公司财务报表中可能存在的财务造假情况，包括资产负债表与利润表的高度关联性，以及如何通过识别货币资金的虚假记录来发现财报中的问题。文章还提到了其他财务指标如应收账款、存货、预付账款、在建工程等的虚假表现，以及如何通过分析这些指标来识别财务造假的风险。最后，文章强调了审计报告意见的重要性，作为识别财务造假的重要手段。
关键观点总结
关键观点1: 财务造假在上市公司中普遍存在，主要涉及到资产负债表和利润表的虚假记录。
识别财务造假需要关注一些关键指标，如货币资金、应收账款、存货、预付账款、在建工程等。
关键观点2: 货币资金的虚假记录可以通过计算货币资金收益率和融资成本来识别。
如果货币资金收益率过低或融资成本过高，且没有合理解释，那么上市公司的货币资金大概率被占用或被造假了。
关键观点3: 应收账款占总资产比重大对企业发展不利，容易导致现金流量的减少。
通过应收账款和合同资产的数额，可以了解一家公司的产品销售难易度。如果（应收账款+合同资产）/总资产比率大于20%，则需要警惕。
关键观点4: 在建工程增长迅猛可能意味着财务造假风险增加。
需要关注在建工程转固的时间，以及是否存在通过在建工程进行资金转移或虚构利润的情况。
关键观点5: 审计报告的意见是识别财务造假的重要手段。
如果审计不敢出具标准无保留意见的财报，那么多多少少都存在造假的问题。需要特别警惕无法表示意见或否定意见的财报。
文章预览
最近微信推荐机制调整了，可能有些朋友会收不到我们的推送，大家别忘了给 审计之家加上星标 ，以免错过更多精彩内容！ 真正懂财报的人都知道，资产负债表与利润表是高度关联的。比如某上市公司如果在利润表中记录了虚增的利润，必然要在资产负债表中通过虚增资产来消化这部分利润。这些虚增的资产有可能是货币资金、应收账款、存货、预付账款、在建工程、固定资产等，资产端财务造假识别的预警指标比例： 1、货币资金造假→假存款。 识别：①“利息收入”/“货币资金” < 2%，危险。 或②“利息费用”/“有息负债平均余额”>6%，危险。 2、应收账款造假→假销售。 识别：“应收账款+合同资产”/“总资产”>20%，危险。 3、存货造假→假库存。 识别：“应收账款”/“总资产”>5%，且“存货”/“总资产”>15%，危险。 4、预付款项造假
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