分支机构能享受小微企业所得税优惠吗？点击查看近期企税热点问题→

主要观点总结

本文主要解答了关于企业所得税的几个常见问题，包括分支机构能否享受小微企业所得税优惠、小微企业减免的增值税是否需要缴纳企业所得税、研发费用加计扣除的计算方式、免费租赁的汽车相关费用是否可以在企业所得税前扣除，以及员工租房费用是否可以在企业所得税前扣除。

关键观点总结

关键观点1: 分支机构不能单独享受小微企业所得税优惠，需要汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额。

企业设立分支机构时，应合计判断是否符合小型微利企业条件，由总机构汇总计算应纳税款。

关键观点2: 小微企业减免的增值税需要缴纳企业所得税，根据财税〔2008〕151号规定，除直接减免的增值税和出口退税款外，其他财政性资金应计入企业当年收入总额。

国家投资是指国家以投资者身份投入企业的直接投资。

关键观点3: 研发费用的加计扣除优惠政策中，其他相关费用的计算方式有所调整，可以根据全部研发项目的人员人工等五项费用之和的10%来计算限额。

当其他相关费用实际发生数小于限额时，按实际发生数计算税前加计扣除额；大于限额时，按限额计算。

关键观点4: 免费租赁的汽车，汽油和停车费及保险可以在企业所得税前扣除，需符合《中华人民共和国企业所得税法》相关规定。

合理的支出和与取得收入有关的费用，准予在计算应纳税所得额时扣除。

关键观点5: 员工租房费用可以在企业所得税前扣除，但需符合国税函〔2009〕3号规定，且应该单独设置账册进行准确核算。

企业发生的职工福利费，包括职工住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利。

文章预览

近期，中国税务报新媒体收到一些留言咨询企业所得税相关问题，例如，分支机构能享受小微企业所得税优惠吗？研发费用中其他费用如何加计扣除？租赁汽车可以在税前扣除哪些费用？ 员工租房费用可以企业所得税税前扣除吗？一起来看↓ 1 分支机构可以享受小微企业所得税优惠政策吗？ 答： 分支机构不能单独享受小微企业所得税优惠政策。企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件，由总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。 2 小微企业减免的增值税需要缴纳企业所得税吗？ 答： 根据 《财政部 国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》 （财税〔2008〕151号）的 ………………………………