资本市场财务舞弊易发高发领域的审计应对（收入确认、货币资金、存货）

主要观点总结

北京注册会计师协会专业技术委员会专家提示针对资本市场财务舞弊易发高发领域的审计应对，包括存货、收入确认和货币资金三个方面的审计。提示中强调职业怀疑的重要性，指出随着注册制的全面实行，提升审计质量是加强财务信息质量外部监督的手段之一。审计中需关注存货的多样性和管理环节长，以及存货舞弊的五种常见手段。对于收入确认，需关注虚构销售交易、显失公允的交易和收入造假的其他手段。在货币资金方面，审计需关注虚增货币资金余额、虚增货币发生额和大股东资金占用等舞弊手段，并需评估货币资金相关的风险因素和重大错报风险。审计程序包括控制测试、了解被审计单位的经营模式、运用分析程序识别及应对风险，以及实施“延伸检查”程序。

关键观点总结

关键观点1: 存货审计要点

关注存货的多样性和管理环节长，以及存货舞弊的五种常见手段，包括虚增存货价值、计量舞弊和状态舞弊。

关键观点2: 收入确认审计要点

关注虚构销售交易、显失公允的交易和收入造假的其他手段，如虚增收入、提前确认收入等。

关键观点3: 货币资金审计要点

关注虚增货币资金余额、虚增货币发生额和大股东资金占用等舞弊手段，评估货币资金相关的风险因素和重大错报风险，并采取相应的审计程序。

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版权声明 会计雅苑-会计审计资讯平台。本文来自北京注协，由会计雅苑收集整理，如需转载请注明来源。 存货   北京注协专业技术委员会专家提示【2024】第1号资本市场财务舞弊易发高发领域的审计应对——存货 本提示仅供会计师事务所及相关从业人员在执业时参考，不能替代相关法律法规、注册会计师执业准则以及注册会计师职业判断。提示中所涉及程序的时间、范围和程度等，事务所及相关从业人员在执业中需结合项目实际情况以及注册会计师的职业判断确定，不能直接照搬照抄。 随着股票发行注册制的全面实行，中国资本市场的监管环境日趋严格。注册制下，以信息披露为核心，持续提升注册会计师的审计质量是加强财务信息质量外部监督的重要手段之一。职业怀疑贯穿审计执业全过程，是注册会计师执行审计业务时必须保持的职 ………………………………