【税享推文330】最低税率的税收竞争效应——来自德国城市的经验证据

主要观点总结

本文探讨了德国城市在实施最低税率后，竞争司法管辖区的税收政策变化。通过实证方法分析了最低税率对地方营业税的影响，并研究了避税天堂作为生产地和利润转移目的地的双重角色。研究发现，大多数城市不会改变其税收政策来应对当地避税天堂依法引起的增税。只有过去征收相对较高税率的城市会改变其税收政策，倾向于设定较低的税率作为回应。研究还表明，实施最低税率通常不会引起竞争性辖区的税率增加，甚至可能导致税率降低。此外，避税天堂的税收有所下降。

关键观点总结

关键观点1: 引言

随着法定公司税率下降的趋势，全球最低税的提议受到关注。理论文献表明引入最低税率的效果取决于税收竞争策略。

关键观点2: 方法和数据

本文通过提供实证证据来研究最低税率对竞争司法管辖区的税收政策的影响。采用德国城市年度数据，通过空间DID模型分析最低税率对邻近地方司法管辖区的影响。

关键观点3: 实证结果

研究发现，除了避税天堂之外，只有过去征收相对较高税率的城市会改变其税收政策。这些城市倾向于降低税率作为回应。此外，高税收城市并没有出现重大的税收损失，而避税天堂的税收有所下降。

关键观点4: 结论

最低税率的实施通常不会引起竞争性辖区的税率增加，甚至可能导致税率降低。这回应了理论上的疑问，即最低税率的实施对于税收政策的影响。

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